Guia del criteri de desempat dels tractats
Resident de dos països alhora? Recorre la cascada de quatre passos que fan servir la majoria dels convenis fiscals per desfer l'empat: habitatge permanent, centre d'interessos vitals, residència habitual i nacionalitat. Comprova on et situaria un conveni típic i de quins fets necessites proves.
A quin país tens un habitatge permanent a la teva disposició?
Un habitatge permanent és un allotjament que mantens disponible de manera contínua per al teu propi ús (en propietat o llogat), no una estada d'hotel ni un lloc ocasional per dormir.
Per què es produeix la doble residència
Cada país decideix la residència amb la seva pròpia llei: un et pot reclamar perquè vas superar el seu llindar de 183 dies i un altre perquè hi tens l'habitatge i la família. Res no impedeix que es compleixin totes dues proves el mateix any, i l'any en què canvies de país és el cas clàssic. El criteri de desempat del conveni existeix per assignar-te a un costat a efectes del conveni perquè els límits i les deduccions del conveni puguin funcionar.
Dos dels quatre passos depenen directament d'on vas passar físicament el temps. Per això portar un registre dia a dia importa molt abans que sorgeixi cap disputa: és la prova de la teva residència habitual i part del quadre del teu centre d'interessos vitals. Comença amb el comptador de dies multipaís o consulta les regles de residència de tots dos països.
Com funciona realment el criteri de desempat
Què és el criteri de desempat d'un conveni?
Quan dos països et consideren resident fiscal segons les seves normes internes, el conveni fiscal entre ells sol contenir regles de desempat que t'assignen a un sol país a efectes del conveni. La majoria dels convenis segueixen la cascada del Model de l'OCDE: habitatge permanent, després centre d'interessos vitals, després residència habitual, després nacionalitat i, finalment, acord mutu entre les autoritats fiscals.
El criteri de desempat canvia la meva residència segons la llei interna?
No. En general continues sent resident de tots dos països segons les seves pròpies lleis; el conveni només limita com et pot gravar el país no assignat mentre es mantingui la posició del conveni. Les obligacions de declaració sovint continuen en tots dos llocs.
On importen els recomptes de dies en el criteri de desempat?
Sobretot en el pas de la residència habitual, que compara on passes habitualment el temps, i com a prova de suport del teu centre d'interessos vitals. Un registre contemporani, dia a dia, d'on vas ser és una de les proves més sòlides que pots aportar en qualsevol dels dos passos.
Funciona el criteri de desempat per als ciutadans nord-americans?
Només en part. Els convenis dels EUA contenen una clàusula de salvaguarda que en general preserva el dret dels EUA a gravar els seus propis ciutadans com si el conveni no existís, així que el criteri de desempat determina sobretot què pot gravar l'altre país i quines deduccions o beneficis s'apliquen. Els detalls varien segons el conveni.
Aquesta eina determina la meva residència a efectes del conveni?
No. Recorre la cascada estàndard del Model de l'OCDE perquè vegis com funciona l'anàlisi i quins fets importen. Els convenis reals difereixen en la redacció, alguns passos s'interpreten de manera diferent segons l'autoritat i el resultat depèn del conjunt dels teus fets. Confirma qualsevol posició real amb un professional.
Sources & further reading
Every rule on this page is drawn from primary sources. Verify the current law before making a residency decision.
Aporta proves, no estimacions
Tax Days manté el registre contemporani, dia a dia, sobre el qual es construeixen els arguments de residència habitual i interessos vitals, exportable com un PDF a punt per a una auditoria per jurisdicció.
