Ghid pas cu pas pentru regulile de departajare din tratate
Rezident în două țări în același timp? Parcurge cascada în patru pași pe care o folosesc majoritatea tratatelor fiscale pentru a departaja: locuință permanentă, centrul intereselor vitale, ședere obișnuită și cetățenie. Vezi unde te-ar plasa un tratat obișnuit și pentru ce fapte ai nevoie de dovezi.
Unde ai o locuință permanentă la dispoziție?
O locuință permanentă este un spațiu pe care îl ții continuu la dispoziția ta (în proprietate sau închiriat), nu o ședere la hotel sau un loc ocazional de înnoptat.
De ce apare dubla rezidență
Fiecare țară stabilește rezidența după propria lege: una te poate revendica pentru că i-ai depășit pragul de 183 de zile, alta pentru că acolo îți sunt locuința și familia. Nimic nu împiedică îndeplinirea ambelor teste în același an, iar anul în care te muți dintr-o țară în alta este cazul clasic. Regula de departajare din tratat există pentru a te atribui unei singure părți în scopurile tratatului astfel încât limitele și creditele prevăzute de tratat să poată funcționa.
Doi dintre cei patru pași se sprijină direct pe locurile în care ți-ai petrecut fizic timpul. De aceea o evidență zi de zi contează cu mult înainte de orice dispută: este dovada șederii tale obișnuite și o parte din tabloul centrului intereselor tale vitale. Începe cu contorul de zile pentru mai multe țări sau consultă regulile de rezidență ale ambelor țări.
Cum funcționează de fapt departajarea
Ce este o regulă de departajare din tratat?
Când două țări te tratează amândouă ca rezident fiscal conform regulilor lor interne, tratatul fiscal dintre ele conține de obicei reguli de departajare care te atribuie unei singure țări în scopurile tratatului. Majoritatea tratatelor urmează cascada Modelului OCDE: locuință permanentă, apoi centrul intereselor vitale, apoi ședere obișnuită, apoi cetățenie, apoi acordul amiabil dintre administrațiile fiscale.
Departajarea îmi schimbă rezidența conform legislației interne?
Nu. De regulă rămâi rezident în ambele țări conform legilor lor; tratatul doar limitează modul în care te poate impozita țara care nu ți-a fost atribuită, atât timp cât poziția din tratat se menține. Obligațiile de declarare continuă adesea în ambele locuri.
Unde contează numărul de zile în departajare?
Cel mai direct la pasul șederii obișnuite, care compară locurile în care îți petreci în mod regulat timpul, și ca dovadă de sprijin pentru centrul intereselor vitale. O evidență contemporană, zi de zi, a locurilor în care ai fost este una dintre cele mai puternice dovezi pe care le poți aduce la oricare dintre acești pași.
Funcționează departajarea pentru cetățenii americani?
Doar parțial. Tratatele americane conțin o clauză de salvgardare care păstrează în general dreptul Statelor Unite de a-și impozita proprii cetățeni ca și cum tratatul nu ar exista, așa că departajarea influențează mai ales ce poate impozita cealaltă țară și ce credite sau beneficii se aplică. Detaliile diferă de la tratat la tratat.
Acest instrument îmi stabilește rezidența din tratat?
Nu. Parcurge cascada standard a Modelului OCDE pentru a-ți arăta cum funcționează analiza și ce fapte contează. Tratatele reale diferă în formulare, unii pași sunt interpretați diferit de administrații diferite, iar rezultatul depinde de toate faptele tale. Confirmă orice poziție reală cu un profesionist.
Sources & further reading
Every rule on this page is drawn from primary sources. Verify the current law before making a residency decision.
Adu dovezi, nu estimări
Tax Days ține evidența contemporană, zi de zi, pe care se construiesc argumentele privind șederea obișnuită și interesele vitale, exportabilă ca PDF pregătit pentru control, pentru fiecare jurisdicție.
