Gennemgang af tie-breaker-reglerne
Hjemmehørende i to lande på én gang? Gå de fire trin igennem, som de fleste skatteoverenskomster bruger til at bryde uafgjort: fast bolig, midtpunkt for livsinteresser, sædvanligt ophold og statsborgerskab. Se hvor en typisk overenskomst ville placere dig, og hvilke fakta du skal kunne dokumentere.
Hvor har du en fast bolig til rådighed?
En fast bolig er en bolig, du løbende holder til rådighed for eget brug (ejet eller lejet), ikke et hotelophold eller et lejlighedsvist overnatningssted.
Hvorfor dobbelt hjemsted opstår
Hvert land afgør hjemsted efter sin egen lov: det ene gør krav på dig, fordi du krydsede dets tærskel på 183 dage, det andet, fordi dit hjem og din familie er der. Intet forhindrer, at begge test er opfyldt i samme år, og året hvor du flytter land, er det klassiske tilfælde. Tie-breakeren i overenskomsten findes for at placere dig på én side i overenskomstens forstand, så overenskomstens begrænsninger og lempelser kan virke.
To af de fire trin støtter sig direkte til, hvor du fysisk tilbragte din tid. Derfor betyder et dag-til-dag-regnskab noget længe før en eventuel tvist: det er beviset for dit sædvanlige ophold og en del af billedet for midtpunktet for dine livsinteresser. Start med dagetælleren for flere lande eller tjek hjemstedsreglerne for begge lande.
Sådan fungerer tie-breakeren i virkeligheden
Hvad er en tie-breaker i en overenskomst?
Når to lande begge behandler dig som skattemæssigt hjemmehørende efter deres nationale regler, indeholder en skatteoverenskomst mellem dem som regel tie-breaker-regler, der placerer dig i ét land i overenskomstens forstand. De fleste overenskomster følger OECD-modellens kaskade: fast bolig, dernæst midtpunkt for livsinteresser, dernæst sædvanligt ophold, dernæst statsborgerskab, dernæst gensidig aftale mellem skattemyndighederne.
Ændrer tie-breakeren mit hjemsted efter national ret?
Nej. Du forbliver normalt hjemmehørende i begge lande efter deres egne love; overenskomsten begrænser blot, hvordan det ikke-tildelte land kan beskatte dig, så længe overenskomstpositionen holder. Indberetningspligter fortsætter ofte begge steder.
Hvor betyder dagetællinger noget i tie-breakeren?
Mest direkte på trinnet om sædvanligt ophold, som sammenligner, hvor du regelmæssigt tilbringer din tid, og som støttende bevis for midtpunktet for dine livsinteresser. Et løbende ført dag-til-dag-regnskab over, hvor du var, er noget af det stærkeste bevis, du kan tage med til begge trin.
Virker tie-breakeren for amerikanske statsborgere?
Kun delvist. Amerikanske overenskomster indeholder en saving clause, der normalt bevarer USA's ret til at beskatte sine egne statsborgere, som om overenskomsten ikke fandtes, så tie-breakeren former mest, hvad det andet land kan beskatte, og hvilke lempelser eller fordele der gælder. Detaljerne varierer fra overenskomst til overenskomst.
Er dette værktøj en afgørelse af mit hjemsted efter overenskomsten?
Nej. Det gennemgår OECD-modellens standardkaskade, så du kan se, hvordan analysen fungerer, og hvilke fakta der betyder noget. Faktiske overenskomster er formuleret forskelligt, nogle trin fortolkes forskelligt af forskellige myndigheder, og udfaldet afhænger af alle dine fakta. Få enhver reel position bekræftet af en fagperson.
Sources & further reading
Every rule on this page is drawn from primary sources. Verify the current law before making a residency decision.
Kom med beviser, ikke med skøn
Tax Days fører det løbende dag-til-dag-regnskab, som argumenter om sædvanligt ophold og livsinteresser bygger på, og som kan eksporteres som en auditklar PDF pr. jurisdiktion.
