Parcours des règles décisives conventionnelles
Résident de deux pays à la fois? Parcourez la cascade en quatre étapes qu'utilisent la plupart des conventions fiscales pour trancher : foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel et nationalité. Voyez où une convention type vous placerait, et pour quels faits vous aurez besoin de preuves.
Où avez-vous un foyer d'habitation permanent à votre disposition?
Un foyer permanent est un logement que vous gardez en tout temps à votre disposition (en propriété ou en location), et non un séjour à l'hôtel ou un pied-à-terre occasionnel.
Pourquoi la double résidence survient
Chaque pays détermine la résidence selon son propre droit : l'un peut vous réclamer parce que vous avez franchi son seuil de 183 jours, l'autre parce que votre logement et votre famille s'y trouvent. Rien n'empêche que les deux tests soient remplis la même année, et l'année où vous changez de pays en est le cas classique. Les règles décisives conventionnelles existent pour vous attribuer à un seul côté aux fins de la convention afin que les limites et les crédits prévus par la convention puissent fonctionner.
Deux des quatre étapes reposent directement sur l'endroit où vous avez physiquement passé votre temps. C'est pourquoi tenir un registre jour par jour compte bien avant tout litige : c'est la preuve de votre séjour habituel et un élément du portrait de votre centre des intérêts vitaux. Commencez par le compteur de jours multipays ou consultez les règles de résidence des deux pays.
Comment les règles décisives fonctionnent vraiment
Qu'est-ce qu'une règle décisive conventionnelle?
Lorsque deux pays vous traitent tous les deux comme résident fiscal selon leurs règles internes, la convention fiscale qui les lie contient généralement des règles décisives qui vous attribuent à un seul pays aux fins de la convention. La plupart des conventions suivent la cascade du Modèle de l'OCDE : foyer d'habitation permanent, puis centre des intérêts vitaux, puis séjour habituel, puis nationalité, puis procédure amiable entre les administrations fiscales.
La règle décisive change-t-elle ma résidence selon le droit interne?
Non. Vous restez généralement résident des deux pays selon leurs propres lois; la convention se contente de limiter la façon dont le pays non attributaire peut vous imposer tant que la position conventionnelle tient. Les obligations de déclaration subsistent souvent dans les deux pays.
Où le décompte des jours compte-t-il dans les règles décisives?
Surtout à l'étape du séjour habituel, qui compare les endroits où vous passez régulièrement votre temps, et comme preuve à l'appui de votre centre des intérêts vitaux. Un registre contemporain, jour par jour, de vos déplacements est l'une des preuves les plus solides que vous puissiez apporter à ces deux étapes.
Les règles décisives fonctionnent-elles pour les citoyens américains?
Seulement en partie. Les conventions américaines contiennent une clause de sauvegarde qui préserve généralement le droit des États-Unis d'imposer leurs propres citoyens comme si la convention n'existait pas; les règles décisives déterminent donc surtout ce que l'autre pays peut imposer et quels crédits ou avantages s'appliquent. Les détails varient selon la convention.
Cet outil détermine-t-il ma résidence conventionnelle?
Non. Il parcourt la cascade type du Modèle de l'OCDE pour vous montrer comment l'analyse fonctionne et quels faits comptent. Les conventions réelles diffèrent dans leur libellé, certaines étapes sont interprétées autrement selon les administrations, et le résultat dépend de l'ensemble de vos faits. Confirmez toute position réelle avec un professionnel.
Sources & further reading
Every rule on this page is drawn from primary sources. Verify the current law before making a residency decision.
Apportez des preuves, pas des estimations
Tax Days tient le registre contemporain, jour par jour, sur lequel se construisent les arguments de séjour habituel et d'intérêts vitaux, exportable en PDF prêt pour une vérification, par territoire.
