Gjennomgang av tie-breaker-reglene
Bosatt i to land samtidig? Gå gjennom de fire trinnene de fleste skatteavtaler bruker for å bryte uavgjort: fast bolig, sentrum for livsinteresser, vanlig opphold og statsborgerskap. Se hvor en typisk avtale ville plassert deg, og hvilke fakta du trenger dokumentasjon for.
Hvor har du en fast bolig tilgjengelig?
En fast bolig er en bolig du holder løpende tilgjengelig for eget bruk (eid eller leid), ikke et hotellopphold eller en tilfeldig overnattingsplass.
Hvorfor dobbelt bosted oppstår
Hvert land avgjør bosted etter sin egen lov: det ene krever deg fordi du krysset terskelen på 183 dager, det andre fordi hjemmet og familien din er der. Ingenting hindrer at begge testene er oppfylt samme år, og året du flytter land er det klassiske tilfellet. Tie-breakeren i avtalen finnes for å plassere deg på én side for avtalens formål, slik at avtalens begrensninger og fradrag kan virke.
To av de fire trinnene støtter seg direkte på hvor du fysisk tilbrakte tiden din. Derfor betyr et dag-for-dag-regnskap noe lenge før en eventuell tvist: det er beviset for ditt vanlige opphold og en del av bildet for sentrum for livsinteressene dine. Begynn med dagtelleren for flere land eller sjekk bostedsreglene for begge land.
Slik fungerer tie-breakeren i virkeligheten
Hva er en tie-breaker i en skatteavtale?
Når to land begge behandler deg som skattemessig bosatt etter sine nasjonale regler, inneholder en skatteavtale mellom dem som regel tie-breaker-regler som plasserer deg i ett land for avtalens formål. De fleste avtaler følger kaskaden i OECDs mønsteravtale: fast bolig, deretter sentrum for livsinteresser, deretter vanlig opphold, deretter statsborgerskap, deretter gjensidig avtale mellom skattemyndighetene.
Endrer tie-breakeren bostedet mitt etter nasjonal rett?
Nei. Du forblir normalt bosatt i begge land etter deres egne lover; avtalen begrenser bare hvordan landet du ikke ble plassert i kan skattlegge deg så lenge avtaleposisjonen står. Rapporteringsplikter fortsetter ofte begge steder.
Hvor betyr dagtellinger noe i tie-breakeren?
Mest direkte på trinnet om vanlig opphold, som sammenligner hvor du regelmessig tilbringer tiden din, og som støttebevis for sentrum for livsinteressene dine. Et løpende ført dag-for-dag-regnskap over hvor du var, er noe av det sterkeste beviset du kan ta med til begge trinn.
Fungerer tie-breakeren for amerikanske statsborgere?
Bare delvis. Amerikanske avtaler inneholder en saving clause som normalt bevarer USAs rett til å skattlegge sine egne statsborgere som om avtalen ikke fantes, så tie-breakeren former hovedsakelig hva det andre landet kan skattlegge og hvilke fradrag eller fordeler som gjelder. Detaljene varierer fra avtale til avtale.
Er dette verktøyet en avgjørelse av bostedet mitt etter avtalen?
Nei. Det går gjennom standardkaskaden i OECDs mønsteravtale slik at du kan se hvordan analysen fungerer og hvilke fakta som betyr noe. Faktiske avtaler er formulert ulikt, noen trinn tolkes ulikt av ulike myndigheter, og utfallet avhenger av alle fakta i saken din. Få enhver reell posisjon bekreftet av en fagperson.
Sources & further reading
Every rule on this page is drawn from primary sources. Verify the current law before making a residency decision.
Kom med bevis, ikke anslag
Tax Days fører det løpende dag-for-dag-regnskapet som argumenter om vanlig opphold og livsinteresser bygger på, og som kan eksporteres som en revisjonsklar PDF per jurisdiksjon.
