Parcours du départage conventionnel
Résident de deux pays à la fois ? Parcourez la cascade en quatre étapes qu'utilisent la plupart des conventions fiscales pour trancher : foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel et nationalité. Voyez où une convention type vous placerait, et pour quels faits vous aurez besoin de preuves.
Où disposez-vous d'un foyer d'habitation permanent ?
Un foyer permanent est un logement que vous gardez en permanence à votre disposition (en propriété ou en location), et non un séjour à l'hôtel ou un pied-à-terre occasionnel.
Pourquoi la double résidence survient
Chaque pays détermine la résidence selon son propre droit : l'un peut vous revendiquer parce que vous avez franchi son seuil de 183 jours, l'autre parce que votre logement et votre famille s'y trouvent. Rien n'empêche que les deux tests soient satisfaits la même année, et l'année où vous changez de pays en est le cas d'école. Le départage conventionnel existe pour vous attribuer à un seul côté aux fins de la convention afin que les limites et les crédits prévus par la convention puissent fonctionner.
Deux des quatre étapes reposent directement sur l'endroit où vous avez physiquement passé votre temps. C'est pourquoi tenir un registre jour par jour compte bien avant tout litige : c'est la preuve de votre séjour habituel et un élément du tableau de votre centre des intérêts vitaux. Commencez par le compteur de jours multi-pays ou consultez les règles de résidence des deux pays.
Comment fonctionne réellement le départage
Qu'est-ce qu'un départage conventionnel ?
Lorsque deux pays vous traitent tous les deux comme résident fiscal selon leurs règles internes, la convention fiscale qui les lie contient généralement des règles de départage qui vous attribuent à un seul pays aux fins de la convention. La plupart des conventions suivent la cascade du Modèle de l'OCDE : foyer d'habitation permanent, puis centre des intérêts vitaux, puis séjour habituel, puis nationalité, puis procédure amiable entre les administrations fiscales.
Le départage modifie-t-il ma résidence au regard du droit interne ?
Non. Vous restez généralement résident des deux pays selon leurs propres lois ; la convention se contente de limiter la façon dont le pays non attributaire peut vous imposer tant que la position conventionnelle tient. Les obligations déclaratives subsistent souvent dans les deux pays.
Où le décompte des jours compte-t-il dans le départage ?
Au premier chef à l'étape du séjour habituel, qui compare les endroits où vous passez régulièrement votre temps, et comme élément de preuve pour votre centre des intérêts vitaux. Un registre contemporain, jour par jour, de vos déplacements est l'une des preuves les plus solides que vous puissiez apporter à ces deux étapes.
Le départage fonctionne-t-il pour les citoyens américains ?
Seulement en partie. Les conventions américaines contiennent une clause de sauvegarde qui préserve généralement le droit des États-Unis d'imposer leurs propres citoyens comme si la convention n'existait pas ; le départage détermine donc surtout ce que l'autre pays peut imposer et quels crédits ou avantages s'appliquent. Les détails varient selon la convention.
Cet outil détermine-t-il ma résidence conventionnelle ?
Non. Il parcourt la cascade type du Modèle de l'OCDE pour vous montrer comment l'analyse fonctionne et quels faits importent. Les conventions réelles diffèrent dans leur rédaction, certaines étapes sont interprétées différemment selon les administrations, et le résultat dépend de l'ensemble de vos faits. Confirmez toute position réelle avec un professionnel.
Sources & further reading
Every rule on this page is drawn from primary sources. Verify the current law before making a residency decision.
Apportez des preuves, pas des estimations
Tax Days tient le registre contemporain, jour par jour, sur lequel se construisent les arguments de séjour habituel et d'intérêts vitaux, exportable en PDF prêt pour un contrôle, par juridiction.
