Покрокове проходження договірного правила розмежування
Резидент двох країн одночасно? Пройдіть чотириступеневий каскад, який використовує більшість податкових договорів: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце перебування та громадянство. Побачте, куди вас віднесе типовий договір і для яких фактів вам потрібні докази.
Де ви маєте доступне вам постійне житло?
Постійне житло це помешкання, яке ви постійно тримаєте доступним для власного користування (у власності чи в оренді), а не проживання в готелі чи випадковий нічліг.
Чому виникає подвійне резидентство
Кожна країна визначає резидентство за власним правом: одна може вважати вас резидентом, бо ви перетнули її поріг 183 днів, інша тому, що там ваш дім і сім'я. Ніщо не заважає обом тестам справдитися в одному й тому самому році, а рік переїзду це класичний випадок. Договірне правило розмежування існує, щоб віднести вас до однієї сторони для цілей договору, аби обмеження та заліки з договору могли працювати.
Два з чотирьох кроків прямо спираються на те, де ви фізично проводили час. Саме тому ведення обліку день за днем важливе задовго до будь-якого спору: це доказ вашого звичайного місця перебування й частина картини вашого центру життєвих інтересів. Почніть із лічильника днів для кількох країн або перевірте правила резидентства для обох країн.
Як насправді працює правило розмежування
Що таке договірне правило розмежування?
Коли обидві країни за своїм внутрішнім правом вважають вас податковим резидентом, податковий договір між ними зазвичай містить правила розмежування, які відносять вас до однієї країни для цілей договору. Більшість договорів слідує каскаду Модельної конвенції ОЕСР: постійне житло, потім центр життєвих інтересів, далі звичайне місце перебування, потім громадянство, а насамкінець взаємне узгодження між податковими органами.
Чи змінює правило розмежування моє резидентство за внутрішнім правом?
Ні. Зазвичай ви залишаєтеся резидентом обох країн за їхнім власним правом; договір лише обмежує те, як може оподаткувати вас країна, до якої вас не віднесено, доки діє договірна позиція. Обов'язки з подання звітності часто зберігаються в обох місцях.
Де в правилі розмежування важливий підрахунок днів?
Найбезпосередніше на кроці звичайного місця перебування, який порівнює, де ви регулярно проводите час, а також як допоміжний доказ для вашого центру життєвих інтересів. Поточний облік день за днем того, де ви були, це один із найсильніших доказів, які ви можете надати на будь-якому з цих кроків.
Чи працює правило розмежування для громадян США?
Лише частково. Американські договори містять застережну клаузулу (saving clause), яка загалом зберігає право США оподатковувати власних громадян так, ніби договору не існує, тож правило розмежування здебільшого визначає, що може оподаткувати інша країна та які заліки чи пільги застосовуються. Деталі різняться залежно від договору.
Чи є цей інструмент визначенням мого договірного резидентства?
Ні. Він проводить вас стандартним каскадом Модельної конвенції ОЕСР, щоб ви побачили, як працює аналіз і які факти мають значення. Реальні договори різняться формулюваннями, деякі кроки різні органи тлумачать по-різному, а результат залежить від усіх ваших обставин. Будь-яку реальну позицію підтвердьте з фахівцем.
Sources & further reading
Every rule on this page is drawn from primary sources. Verify the current law before making a residency decision.
Приносьте докази, а не оцінки
Tax Days веде поточний облік день за днем, на якому будуються аргументи про звичайне місце перебування та життєві інтереси, з експортом у готовий до перевірки PDF для кожної юрисдикції.
