Guia do critério de desempate dos tratados
Residente de dois países ao mesmo tempo? Percorra a cascata de quatro etapas que a maioria dos tratados fiscais usa para desfazer o empate: moradia permanente, centro de interesses vitais, morada habitual e nacionalidade. Veja onde um tratado típico colocaria você e de quais fatos você precisa ter provas.
Em qual país você tem uma moradia permanente à sua disposição?
Uma moradia permanente é um imóvel que você mantém continuamente disponível para uso próprio (próprio ou alugado), não uma estadia de hotel nem um lugar ocasional para dormir.
Por que a dupla residência acontece
Cada país decide a residência pela própria lei: um pode reivindicar você porque cruzou o limite de 183 dias dele, outro porque sua casa e sua família estão lá. Nada impede que os dois testes sejam cumpridos no mesmo ano, e o ano em que você muda de país é o caso clássico. O critério de desempate do tratado existe para atribuir você a um lado para fins do tratado para que os limites e os créditos do tratado possam funcionar.
Duas das quatro etapas dependem diretamente de onde você passou o tempo fisicamente. Por isso manter um registro dia a dia importa muito antes de qualquer disputa: ele é a prova da sua morada habitual e parte do quadro do seu centro de interesses vitais. Comece com o contador de dias multipaís ou confira as regras de residência dos dois países.
Como o critério de desempate funciona de verdade
O que é um critério de desempate de tratado?
Quando dois países tratam você como residente fiscal pelas regras internas deles, o tratado fiscal entre eles costuma trazer regras de desempate que atribuem você a um país para fins do tratado. A maioria dos tratados segue a cascata do Modelo da OCDE: moradia permanente, depois centro de interesses vitais, depois morada habitual, depois nacionalidade e, por fim, acordo mútuo entre as autoridades fiscais.
O critério de desempate muda minha residência pela lei interna?
Não. Em geral você continua residente dos dois países pelas leis deles; o tratado apenas limita como o país não atribuído pode tributar você enquanto a posição do tratado se mantiver. As obrigações declaratórias muitas vezes continuam nos dois lugares.
Onde a contagem de dias importa no critério de desempate?
Principalmente na etapa da morada habitual, que compara onde você costuma passar seu tempo, e como prova de apoio do seu centro de interesses vitais. Um registro contemporâneo, dia a dia, de onde você esteve é uma das provas mais fortes que você pode levar para qualquer uma das duas etapas.
O critério de desempate funciona para cidadãos americanos?
Só em parte. Os tratados dos EUA contêm uma cláusula de salvaguarda que em geral preserva o direito dos EUA de tributar os próprios cidadãos como se o tratado não existisse, então o critério de desempate molda principalmente o que o outro país pode tributar e quais créditos ou benefícios se aplicam. Os detalhes variam conforme o tratado.
Esta ferramenta determina minha residência para fins de tratado?
Não. Ela percorre a cascata padrão do Modelo da OCDE para você ver como a análise funciona e quais fatos importam. Os tratados reais diferem na redação, algumas etapas são interpretadas de forma diferente por autoridades diferentes e o resultado depende do conjunto dos seus fatos. Confirme qualquer posição real com um profissional.
Sources & further reading
Every rule on this page is drawn from primary sources. Verify the current law before making a residency decision.
Leve provas, não estimativas
Tax Days mantém o registro contemporâneo, dia a dia, sobre o qual se constroem os argumentos de morada habitual e de interesses vitais, exportável como um PDF pronto para auditoria por jurisdição.
