Пошаговый разбор договорного правила разрешения коллизий
Резидент двух стран одновременно? Пройдите четырёхступенчатый каскад, который использует большинство налоговых договоров: постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное местопребывание и гражданство. Посмотрите, куда бы вас отнёс типичный договор и для каких фактов вам нужны доказательства.
Где у вас есть доступное вам постоянное жильё?
Постоянное жильё это жилище, которое вы постоянно держите доступным для собственного пользования (в собственности или в аренде), а не проживание в отеле или случайный ночлег.
Почему возникает двойное резидентство
Каждая страна определяет резидентство по собственному праву: одна может считать вас резидентом, потому что вы пересекли её порог 183 дней, другая потому, что там ваш дом и семья. Ничто не мешает обоим тестам сработать в одном и том же году, а год переезда это классический случай. Договорное правило разрешения коллизий существует, чтобы отнести вас к одной стороне для целей договора, чтобы ограничения и зачёты по договору могли работать.
Два из четырёх шагов напрямую опираются на то, где вы физически проводили время. Именно поэтому ведение учёта день за днём важно задолго до любого спора: это доказательство вашего обычного местопребывания и часть картины вашего центра жизненных интересов. Начните со счётчика дней для нескольких стран или проверьте правила резидентства для обеих стран.
Как на самом деле работает правило разрешения коллизий
Что такое договорное правило разрешения коллизий?
Когда обе страны по своему внутреннему праву считают вас налоговым резидентом, налоговый договор между ними обычно содержит правила разрешения коллизий, которые относят вас к одной стране для целей договора. Большинство договоров следует каскаду Модельной конвенции ОЭСР: постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, далее обычное местопребывание, затем гражданство и, наконец, взаимное согласование между налоговыми органами.
Меняет ли это правило моё резидентство по внутреннему праву?
Нет. Обычно вы остаётесь резидентом обеих стран по их собственному праву; договор лишь ограничивает то, как может облагать вас страна, к которой вас не отнесли, пока действует договорная позиция. Обязанности по отчётности часто сохраняются в обоих местах.
Где в правиле разрешения коллизий важен подсчёт дней?
Наиболее прямо на шаге обычного местопребывания, который сравнивает, где вы регулярно проводите время, а также как вспомогательное доказательство для вашего центра жизненных интересов. Текущий учёт день за днём того, где вы были, это одно из самых сильных доказательств, которые вы можете представить на любом из этих шагов.
Работает ли это правило для граждан США?
Лишь частично. Американские договоры содержат оговорку о сохранении (saving clause), которая в целом сохраняет право США облагать налогом собственных граждан так, как если бы договора не существовало, поэтому правило разрешения коллизий в основном определяет, что может облагать другая страна и какие зачёты или льготы применяются. Детали различаются от договора к договору.
Является ли этот инструмент определением моего договорного резидентства?
Нет. Он проводит вас по стандартному каскаду Модельной конвенции ОЭСР, чтобы вы увидели, как работает анализ и какие факты важны. Реальные договоры различаются формулировками, некоторые шаги разные органы толкуют по-разному, а результат зависит от всех ваших обстоятельств. Любую реальную позицию подтвердите со специалистом.
Sources & further reading
Every rule on this page is drawn from primary sources. Verify the current law before making a residency decision.
Приносите доказательства, а не оценки
Tax Days ведёт текущий учёт день за днём, на котором строятся аргументы об обычном местопребывании и жизненных интересах, с экспортом в готовый к проверке PDF для каждой юрисдикции.
