租税条約タイブレーカーの手順
2 つの国の居住者に同時に該当していますか。ほとんどの租税条約が用いる 4 段階のカスケード（恒久的住居、重要な利害の中心、常用の住居、国籍）をたどってみましょう。一般的な条約ならどちらに割り当てられるか、そしてどの事実について証拠が必要かが分かります。
あなたが利用できる恒久的住居はどこにありますか？
恒久的住居とは、自分の利用のために継続的に確保している住まい（所有・賃貸を問わず）であり、ホテル滞在や時折の仮住まいではありません。
二重居住が起こる理由
各国は自国の法律に基づいて居住地を判定します。ある国は 183 日のしきい値を超えたからと主張し、別の国は住居と家族がそこにあるからと主張します。同じ年に両方のテストを満たすことを妨げるものは何もなく、国を移った年はその典型例です。条約のタイブレーカーは、条約の制限や税額控除が機能するように、条約上の目的においてあなたを一方の国に割り当てるために存在します。
4 段階のうち 2 つは、あなたが実際にどこで時間を過ごしたかに直接依拠します。だからこそ、争いになるずっと前から日ごとの記録を残すことが重要です。それは常用の住居の証拠であり、重要な利害の中心を示す材料の一部でもあります。まずは複数国滞在日数カウンターから始めるか、両国の居住地ルールを確認しましょう。
タイブレーカーの実際の仕組み
条約のタイブレーカーとは？
2 つの国が国内法に基づいてあなたを税務上の居住者として扱う場合、両国間の租税条約には通常、条約上の目的であなたを一方の国に割り当てるタイブレーカー規定が含まれています。ほとんどの条約は OECD モデルのカスケード（恒久的住居、次に重要な利害の中心、次に常用の住居、次に国籍、最後に税務当局間の相互協議）に従います。
タイブレーカーは国内法上の居住地を変えますか？
いいえ。一般に、あなたは両国の国内法上、引き続き居住者のままです。条約は、条約上の立場が維持される間、割り当てられなかった国による課税の方法を制限するだけです。申告義務は両国で続くことが多くあります。
タイブレーカーで日数が問題になるのはどこですか？
最も直接的には、日常的にどこで時間を過ごしているかを比較する常用の住居の段階であり、また重要な利害の中心を裏づける証拠としても使われます。どこにいたかを日ごとに記録した同時期の記録は、どちらの段階においても最も強力な証拠の 1 つです。
タイブレーカーは米国市民にも機能しますか？
部分的にのみです。米国の条約には留保条項（saving clause）があり、条約が存在しないかのように自国民に課税する米国の権利が一般に維持されます。そのためタイブレーカーは主に、相手国が何に課税できるか、どの税額控除や特典が適用されるかを左右します。詳細は条約によって異なります。
このツールは条約上の居住地の判定になりますか？
いいえ。標準的な OECD モデルのカスケードをたどることで、分析の仕組みとどの事実が重要かを示すものです。実際の条約は文言が異なり、当局によって解釈が分かれる段階もあり、結果は事実関係の全体に左右されます。実際の立場は必ず専門家に確認してください。
Sources & further reading
Every rule on this page is drawn from primary sources. Verify the current law before making a residency decision.
推測ではなく、証拠を
Tax Days は、常用の住居や重要な利害の中心に関する主張の土台となる、日ごとの同時期の記録を保持します。管轄地域ごとに監査対応の PDF として書き出せます。
